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年终结账前沈阳代账会计注意事项

信息来源:www.acdaizhang.com  |   发布时间:2018年02月06日
企业年终结账前沈阳代账会计注意事项


企业年末结账,需要财务人员关注的沈阳代账会计事项,总结如下(一家之言,仅供参考):

1、年初数据

企业年终结账前沈阳代账会计注意事项
2、货币资金

ß现金不应该出现负数。没有收入不会有支出

ß现金余额是否过大,与企业经营情况相匹配?

ß现金的实际金额与账面金额是否一致?ß银行单据至少在年终后要全部及时取回;

ß银行存款编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确,未达帐项是否真实、合理;原始单据支撑?

ß外币帐户余额是否按照规定调整汇兑损益?

ß其他货币资金,确认其存在性;取得对账单或其他证明材料进行核对?

3、应收款项

ß将余额与没有兑现的应收票据进行核对,检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。

ß有没有记串户的情况,可以将应收款余额与业务部门进行核对,必要的时候可以向对方发函确认

ß往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。

ß应收账款-预收账款;预付账款-应付账款;其他应收款-其他应付款;结合起来看,有没有重复设置的,如有是否可以并账?

ß外币明细科目年末是否调整汇兑损益?


4、存货科目

ß大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证,数量是否准确,入库是否有入库单。检查出入库单据,特别是有编号的单据,是否与入账相符,是否存在缺失情况。

ß检查存货入账单价波动幅度是否过大,本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常,是否存在异常变动的合理原因

ß对存货进行年末盘点,并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理,做到帐实相符。需要特别注意年末零库存情况ß检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致,是否有多转销售成本的现象

ß检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行沈阳代账会计处理

ß检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”;如不符的特殊情况,请提供依据

ß检查暂估入库材料的依据是否充足?以前暂估是否冲回?期后暂估材料的发票等。

5、待摊费用

ß检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用,检查费用入账是否有合理的凭据?

ß检查费用摊销是否按期摊销,有无多摊销或者少摊销的情况?

ß检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集,是否取得合法凭据?

ß检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀?

6、固定资产

ß检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行,例如车辆等,检查入账是否有合法的凭据?

ß对固定资产进行盘点,已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理?

ß对固定资产涉及到的产权证明,是否齐全完备?及时更新ß检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定?

ß检查折旧计提的起始时间、是否存在多计提或者少计提的现象,是否存在已提足折旧继续计提的现象?

ß检查折旧是否分配正确,累计折旧贷方发生额与“制造费用—折旧费”、 “管理费用—折旧费”和“研发支出—折旧费”等相关科目是否相符?

7、其他资产

ß检查长期股权投资的存在性,是否取得对应的法律文件?

ß长期股权进行权益法核算的,是否根据子公司本年度的净利润进行调整?

ß检查是否存在将工程支出直接列入到费用,未进行资本化?

ß结合工程预算报告、合同等资料审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产?

ß检查无形资产入账价值是否按照规定归集,是否取得合法凭据?

ß检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否均匀?

8、银行借款

ß检查短期借款余额是否与银行借款合同一致?

ß检查利息计算是否正确,按合同规定的期末应付未付款是否正确预提?

ß检查有关利息的沈阳代账会计处理是否正确?

ß检查长期借款的利息支出是否应当资本化处理?

ß检查银行借款是否有被关联方占用,如有则相应的利息有没有税前扣除?

9、应付款项

ß应付票据主要是将余额与客户进行进行核对,检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理?

ß检查应付款项中是否有长期挂账的账户?是否有借方余额的账户?

ß检查应付款项中业务频繁发生而期末余额小的账户?很少活动或不活动的账户?

ß检查预收账款是否有合同或订单支持?是否为应开票而未开票的情况?和对方单位是否确认一致?

ß检查其他应付款中长期挂账或关联单位的款项?

10、应付职工薪酬

ß检查工资计提的标准是否符合公司的规定或劳动部门的批示,有无超标的现象?

ß检查应付工资的贷方发生额与相关的成本费用是否对应相等?

ß检查应付工资的借方发生额与实际支付的社保、个税、工资对应相等?

ß检查公司应承担的社保是否计入相关的成本费用?

ß检查工资的发放是否经过银行或本人签收?

ß检查福利费是否符合列支的规定,有无以福利费的名义进行的个人消费?

ß检查工会经费和职工教育经费的列支依据是否充足?

11、应交税金

ß检查外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况?

ß检查材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况?

ß检查材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况?

ß检查公司各不同税种申报表中数据是否一致的情况;如果对不上,差异的原因是什么?

ß检查公司房产税、土地使用税、印花税等是否应交未交?

12、预计费用

ß检查大额预提费用提取凭证及相关文件资料,确定预提金额是否准确和沈阳代账会计处理是否正确?

ß检查所有预提费用项目是否确属本期、是否确实存在?

ß检查大额预提费用冲销的记账凭证及相关资料是否齐全?

ß检查预计费用的实际用途与预定用途是否相符?

ß检查预提费用的沈阳代账会计处理是否正确?

ß检查预提费用期末余额的合理性,期后实际发生的原始凭证情况?

ß考虑预提费用对企业所得税的影响

13、营业收入及成本

ß检查比较各月主要产品收入和成本的波动情况,查询有无异常现象和重大波动及其原因?

ß将本年度销售收入与上年度比较,分析销售价格有无异常变动及其原因?

ß检查增值税发票及其他发票,有无跨期未确认收入的情况?

ß检查销货合同和库存商品发出记录,是否与收入明细一致?

ß检查测算主营业务毛利率是够正常,分析异常波动的原因?

ß检查其他业务收入是否有对应的其他业务成本(包括成本和税金)?

14、营业税金及附加

ß检查比较营业税金及附加的借方发生额与应交税金科目中的“应交营业税”和“应交消费税”等相关的贷方发生额是否对应?

ß确认应计提的城市维护建设税、教育费附加等的计税基数?并核对一致?——计税基础应为流转税额

ß检查出口企业需要特别注明需要按照规定每月根据“出口企业免抵退税汇总表”中第25栏当期免抵税额按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加?

ß检查营业税金及附加中是否包含了其他业务收入的税费?

15、期间费用

ß检查与往年及各月间期间费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因?

ß与各部门沟通,杜绝费用跨期现象发生ß检查收到大额发票时,应到网上自行查询发票的真伪,确认不了的发票应到税务机关进行确认?

ß对入账的费用,涉及到税务规定的,应检查是否除了发票外还应该有的佐证材料?——比如:合同、订单、签收记录、费用发生的证明人等等ß对利息支出,还应特别关注是否应当资本化处理?

16、营业外收支

ß检查每一笔营业外收入的发生和确认依据?

ß检查每一笔营业外支出的发生和依据,对罚款支出、捐赠支出、财产损失等需要提供确切的依据

ß对营业外支出能否在税前扣除的,需要提供相应的备案、审批依据、支出实际发生的依据?
17、增值税申报表

ß在填写完12月增值税纳税申报表以后,正事申报以前,需要将增值税申报表中的数据与“应交税金—应交增值税”明细账、“应交税金—未交增值税”明细账和“主营业务收入”明细账进行核对?

ß帐载收入数与申报收入数是否金额一致,明细金额是否一致?

ß报表进项、销项税额累计数是否与帐载税额累计数一致?

ß报表进项税额转出累计数是否与帐载进项税额转出累计数一致,出口企业还需与出口退汇总表一致

ß报表应退税额累计数是否与帐载应退税额累计数一致、出口企业还需与出口退税汇总表一致ß检查留抵税额是否与“应交税金—应缴增值税”科目借方余额一致,不一致应在留档报表或者账面做情况说明,注明不符的原因

ß报表应纳税额累计数是否与“应交税金—未交增值税”贷方累计发生额一致

18、其他税申报表

ß在填写所得税申报表及其各项附表时,需要注意税务机关汇算清缴文件的要求填写。注意查看填表说明。填写完毕,正事申报之前,应将所得税申报表主表与损益类科目进行认真核对检查?

ß与公司业务部门或合同管理部门进行沟通,检查合同是否全部缴纳印花税?

ß检查员工的各种报销费用明细、补贴和补助,是否符合免征个人所得税条件,不符合免税条件的应并入工资薪金计算个人所得税?

ß检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳?

19、沈阳代账会计档案

ß凭证应装订成册,并检查是否是否按顺序装订,是否有断号,跳号的情况。应在凭证封皮上注明企业名称、沈阳代账会计期间、凭证起止号码等相关信息;沈阳代账会计账簿齐全,并结出发生额和余额,装订成册。

ß各类纳税申报表主表、附表等清单应按月按顺序装订成册?

ß一般纳税人应该将增值税专用发票抵扣凭证、开票记录按月装订成册,并与认证汇总通知书和增值税申报表核对ß将报送给税务机关备案、审批的申请书、资料等装订成册

ß出口企业应按照出口企业单证备案制度的规定,将出口相关单证(出口报关单、发票、核销单、箱单、提单等)按规定按月装订成册

ß将审计报告、鉴证报告、验资报告、公司章程、股东会决议、重要的各类合同等留存备查

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